Сущность, виды и функции налогов

В зависимости от органа, который взимает налоги и распоряжается ими, различают государственные и местные налоги. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основе центрального законодательства и направляются в государственный бюджет. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпорации, таможенные пошлины и т.д. Местные налоги взимаются местными органами власти соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

Соотношение различных видов налогов на различных ступенях развития общества менялось. В XIX - начале XX вв. главную роль играли косвенные налоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые налоги. Для современной налоговой системы характерен рост взносов в фонд социального страхования, который по темпам роста опережает как прямые, так и косвенные налоги.

В целом налоговая структура многих западных государств такова: 37,4% составляют налоги на доходы и прибыль, 31,3% - косвенные налоги, 22,2% взносы в фонд социального страхования, 9,1% - прочие налоги.

Принципы налогообложения можно свести к следующим:

. Уровень налоговой ставки должен учитывать возможности налогоплательщика (уровень его дохода);

. Налогообложение доходов должно быть однократным;

. Обязательность уплаты налогов;

. Система уплаты налогов должна быть понятной и удобной для налогоплательщика и экономичной для учреждений, собирающих налоги;

. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям;

. Налоговая система должна обеспечивать распределение ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Государство использует налоговый механизм также и в целях общего воздействия на хозяйственную конъюнктуру в целом. Так американский экономист Артур Лаффер выявил зависимость между уровнем налоговой ставки и налоговыми поступлениями в бюджет в долгом периоде. Он доказывал, что результатом снижения налогов должен быть экономический подъем и рост доходов государства и, наоборот, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы фирм убивает в них стимулы для капиталовложений, тормозит технический прогресс, что в конечном итоге отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет. Графическое изображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получила название кривой Лаффера (Рис.1).

Ставка налога влияет на выбор между трудом и отдыхом, поэтому доход является функцией от нее, а база налогообложения меняется одновременно со ставкой налога. Если ставка налога равна нулю, то общие налоговые поступления также равны нулю. Если данная ставка составляла бы 100%, то весь доход должен быть выплачен в качестве налога, поэтому исчезли бы стимулы к труду, доход стал бы равен нулю, а, следовательно, прекратились бы налоговые поступления.

Рост налоговой ставки вызывает как эффект дохода, так и эффект замещения по отношению к предложению труда, поэтому доход может как расти, так и падать с ростом налоговой ставки. Налоговые поступления могут снижаться при росте налоговой ставки не только из-за реального снижения предложения труда, но также потому, что усиливается стимул уклонения от уплаты налогов, а также стимул выбирать виды деятельности с более низкими налоговыми ставками.

100 Ставка налога, в %

R0 М

0

Налоговые поступления в бюджет, руб., долл.

Y0

Рис. 1

График показывает, что в процессе увеличения ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер налоговой ставки R0 обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет Y0 в долгом периоде, поскольку усилятся антистимулы к труду и уплате налогов. При дальнейшем увеличении налогов стимулы к труду падают, а при 100% налогообложении равны нулю.

Снижение налоговой ставки до оптимального уровня может послужить причиной временного снижения государственных доходов, но в длительной перспективе вызовет рост сбережений. Это улучшит условия инвестирования, что будет способствовать росту производства и повышению занятости. Увеличение доходов приведет к расширению налоговой базы, а, следовательно, и к улучшению состояния доходной части бюджета.

Кривая Лаффера приобрела популярность при поддержке экономистов, имевших большое влияние в администрации Рейгана. Они отстаивали позицию необходимости снижения действующих в США налоговых ставок, поскольку, с их точки зрения, данные ставки были выше оптимального уровня. Уменьшение налоговых ставок должно было привести к увеличению общих налоговых поступлений.

Еще статьи по экономике

Расчёт участка механического цеха в условиях серийного производства
Современное машиностроительное предприятие представляет собой сложный производственно-хозяйственный комплекс, в распоряжении которого находятся здания и сооружения, машины и оборудование, сырье и мате ...

Государственный кредит, его роль и функционирование
Современная кредитная система - это совокупность различных кредитно-финансовых институтов, действующих на рынке ссудных капиталов и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию денежного ка ...

Экономическая эффективность организационно-технического мероприятия по повышению дебита скважин
Повышение дебитов скважин - основная задача, которую постоянно решают специалисты на разрабатываемых месторождениях. Для этого используют различные мероприятия по воздействию на пласт и ...